2016年，天則經(jīng)濟(jì)研究所課題組圍繞民營(yíng)企業(yè)的生存發(fā)展?fàn)顩r問(wèn)題，在我國(guó)西南貴州省貴陽(yáng)市、中部湖北省武漢市、東部浙江省杭州市、東北部遼寧省大連市深入調(diào)研。期間，課題組通過(guò)深入企業(yè)，直接走訪、面談等方式，了解到民營(yíng)企業(yè)反映突出的幾個(gè)問(wèn)題。本文節(jié)選自天則經(jīng)濟(jì)研究所《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生存、發(fā)展與稅負(fù)問(wèn)題調(diào)研報(bào)告》。

稅費(fèi)較重——“五險(xiǎn)一金”

“殘保金”、水利建設(shè)金等負(fù)擔(dān)沉重

依照《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，凡企業(yè)雇傭員工，均需要為員工繳納“五險(xiǎn)一金”(養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)及住房公積金);“五險(xiǎn)一金”這一人力成本支出，已日益成為企業(yè)發(fā)展的一大負(fù)擔(dān); 在本課題組2015年底調(diào)查中，60%被調(diào)研企業(yè)選擇“五險(xiǎn)一金”占用工成本的比例在“20-50%”區(qū)間之內(nèi)(含20%)，40%落在0-20%區(qū)間之內(nèi)。

依照《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》，企業(yè)安排參加人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例，則需要繳納殘疾人就業(yè)保障金;其殘保金具體計(jì)算公式為：應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金=(當(dāng)年年度單位在職職工總?cè)藬?shù)×1.5%(或1.7%)-當(dāng)年年度已安置殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上一年度在崗職工年平均工資。

對(duì)于安排殘疾人就業(yè)，不僅需要簽訂1年以上正式合同，同時(shí)需要為雇傭殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn);當(dāng)企業(yè)雇傭殘疾人數(shù)量未達(dá)標(biāo)，為逃避繳納殘保金，不得不私下購(gòu)買(mǎi)殘疾人證并繳納相應(yīng)社保;更多的時(shí)候，企業(yè)往往需要在依法繳納殘保金與購(gòu)買(mǎi)殘疾人證及其社保之間進(jìn)行權(quán)衡。

水利建設(shè)基金作為政府性基金收入，自上世紀(jì)90年代開(kāi)始征收，其征繳水平為占銷售額或營(yíng)業(yè)額的千分之一至千分之二之間;這無(wú)疑屬于重復(fù)征稅。一些被調(diào)查企業(yè)對(duì)此有抱怨。

稅制改進(jìn)落后導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)不公平

——實(shí)體與網(wǎng)絡(luò)店鋪稅制差異

對(duì)于實(shí)體企業(yè)及店鋪，雖依規(guī)依法征收稅費(fèi)，但對(duì)于網(wǎng)絡(luò)店鋪等近年來(lái)新興商業(yè)形態(tài)卻網(wǎng)開(kāi)一面——沒(méi)有依規(guī)依法征收稅收，使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)(包括終端店鋪)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)不處于同等競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)。

如來(lái)自杭州某服裝公司負(fù)責(zé)人反映，“現(xiàn)在公司的銷售渠道，主要利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)，因此沒(méi)有涉及到稅收;短短3個(gè)月內(nèi)，員工人數(shù)從3個(gè)增長(zhǎng)到400人，營(yíng)業(yè)額從5個(gè)億元增長(zhǎng)到10個(gè)億元，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)使得‘90后’成為消費(fèi)主力;但對(duì)于是否選擇規(guī)范繳納稅費(fèi)時(shí)，作為網(wǎng)商業(yè)主，我們的想法卻是，當(dāng)我[實(shí)體店]繳稅時(shí)，其他人[網(wǎng)店]卻不繳稅，對(duì)我來(lái)說(shuō)，則是不公平，同時(shí)我也因依法納稅導(dǎo)致處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。”

實(shí)體經(jīng)濟(jì)包括終端店鋪，不僅面臨房租、人工、原材料成本壓力，同時(shí)面對(duì)遠(yuǎn)高于網(wǎng)絡(luò)店鋪的稅費(fèi)征收，往往不堪重負(fù);如此，實(shí)體企業(yè)若選擇規(guī)范納稅則于競(jìng)爭(zhēng)不利(相對(duì)于普遍逃稅的網(wǎng)商形態(tài))，不規(guī)范納稅則造成法律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)退維谷。

公權(quán)力及其附屬

擾動(dòng)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)

一些貴州、武漢、大連企業(yè)反映，不論是來(lái)自稅務(wù)部門(mén)，還是來(lái)自派出所等公安部門(mén)、消防、環(huán)保、安監(jiān)、文化等公權(quán)力部門(mén)，哪怕是自來(lái)水、供電公司等壟斷行業(yè)，存在通過(guò)檢查企業(yè)是否合規(guī)經(jīng)營(yíng)而撈取好處的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題近幾年有所減輕，但仍然存在。

如來(lái)自武漢某液壓設(shè)備有限公司建設(shè)企業(yè)(新三板上市)反映：“公司2005年在武漢建廠時(shí)，即使面對(duì)一個(gè)來(lái)自權(quán)力部門(mén)的小小質(zhì)檢員，驗(yàn)收完混凝土建筑(幾乎不看是否安全)，都要拿走200-300元的費(fèi)用;而當(dāng)時(shí)一個(gè)這樣的人一天就要跑20個(gè)工地，其灰色收入不能不說(shuō)可觀;更別說(shuō)在當(dāng)?shù)兀词挂粋€(gè)稅務(wù)干部有的要管600戶納稅人，不僅僅是稅務(wù)，環(huán)保、消防都要‘命’，往往利用政策吃拿卡要。”

“分一杯羹”，這在經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的中西部及東北地區(qū)，尤為嚴(yán)重;導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)商業(yè)者不勝其煩，不勝其擾，無(wú)法安心于提升產(chǎn)品質(zhì)量及改善服務(wù)水平。

部分制造業(yè)企業(yè)“三角債”、

稅負(fù)和遭遇“抽貸”問(wèn)題嚴(yán)重

很多企業(yè)的“三角債”問(wèn)題和稅負(fù)嚴(yán)重。一些企業(yè)因?yàn)?ldquo;三角債”問(wèn)題而實(shí)虧嚴(yán)重，但是必須足額繳納稅款，稅負(fù)嚴(yán)重難以負(fù)擔(dān)，政府沒(méi)有提供任何減免救助。如來(lái)自大連裝備業(yè)的某女企業(yè)家哭訴道：“這輩子下輩子，祖祖輩輩不做制造業(yè)!”到底是什么原因?qū)е缕髽I(yè)家發(fā)出如此哭訴?答案是“三角債”問(wèn)題。該女企業(yè)家說(shuō)：

“經(jīng)濟(jì)效益較好時(shí)，企業(yè)間尤其在制造業(yè)領(lǐng)域，雖簽訂有合同，但沒(méi)有按時(shí)付款，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款(大部分欠款者為國(guó)有企業(yè))也差不多達(dá)到3千萬(wàn)元，但卻沒(méi)有政府幫忙解決貸款問(wèn)題(認(rèn)為政府應(yīng)該幫助轄區(qū)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)欠賬承擔(dān)責(zé)任);現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益不好，企業(yè)受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，許多工程項(xiàng)目均是暫緩或者觀望，導(dǎo)致企業(yè)訂單下降，經(jīng)營(yíng)收入及利潤(rùn)同步下降。”

除了這一因素之外，制度性成本因素不容忽視：一是銀行融資成本高昂，該企業(yè)需要隨時(shí)應(yīng)對(duì)銀行的“抽貸”風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)每月償還銀行貸款利息40萬(wàn)，時(shí)常不得不借高利貸償還銀行貸款，以便周轉(zhuǎn);二是該企業(yè)稅負(fù)沉重。今年銷售收入3600萬(wàn)，但應(yīng)收賬款金額大，難以回收，自己還欠供貨商3000多萬(wàn)元，預(yù)計(jì)繳稅將達(dá)500萬(wàn)。目前已交地方稅為68萬(wàn)、國(guó)稅271萬(wàn)，總計(jì)339萬(wàn)的稅款。

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