編者按：

今年兩會(huì)最受媒體關(guān)注的話題之一，就是對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整。因?yàn)檫@是與廣大中產(chǎn)階級(jí)收入關(guān)系及其密切的政策，所以一大波媒體評(píng)論蜂擁而至，非常積極地討論。但這一政策背后的實(shí)質(zhì)又是什么?這是今天的文章要討論的。

今年的政府工作報(bào)告中，備受關(guān)注、討論最多的是減稅計(jì)劃。官方媒體著力宣傳、反復(fù)宣講的，也是減稅計(jì)劃。

在工作報(bào)告還未公布完時(shí)，人民日?qǐng)?bào)便發(fā)了一條新聞：定了!政府工作報(bào)告：將提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

不少代表委員、媒體輿論紛紛開始猜測(cè)：到底個(gè)稅起征點(diǎn)要提高多少?

減稅，被媒體普遍視為新時(shí)代的關(guān)鍵政策。多篇報(bào)道頻繁使用“紅包”一詞來比喻減稅，給人一種政府發(fā)錢了的感覺。但事實(shí)果真如此嗎?減稅真是一項(xiàng)給人民群眾發(fā)錢的福利措施嗎?

個(gè)稅問題

提高個(gè)稅起征點(diǎn)，對(duì)于中產(chǎn)階級(jí)來說，當(dāng)然意味著收入增加。

中產(chǎn)階級(jí)在歷年的成長(zhǎng)中，逐步掌握了一些話語(yǔ)權(quán)。雖然未能得到參與政治討論的權(quán)力，但總能在輿論場(chǎng)中發(fā)出自己的聲音。由于國(guó)內(nèi)外形勢(shì)變化巨大，要搞新的改革，必須迫切地找到同盟?，F(xiàn)在，能否得到中產(chǎn)支持，對(duì)于新時(shí)代改革者來說已經(jīng)至關(guān)重要。

提高個(gè)稅起征點(diǎn)，給中產(chǎn)更多的可支配收入，是拉攏中產(chǎn)的手段之一。另外，這還能起到刺激消費(fèi)和投資的作用。

不過，給經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，實(shí)際上不一定能夠建立起同盟關(guān)系。如果只給經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，很可能根本沒辦法建立同盟關(guān)系。

另外，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，還有可能帶來幾個(gè)嚴(yán)重后果，需要仔細(xì)考慮。

提高個(gè)稅起征點(diǎn)，是一項(xiàng)完全針對(duì)中產(chǎn)的政策。工人階級(jí)和農(nóng)民階級(jí)與這項(xiàng)政策的關(guān)系太小了，絕大部分農(nóng)民工，要么沒有建立正規(guī)的勞動(dòng)關(guān)系，無需上稅，要么一直都達(dá)不到征稅標(biāo)準(zhǔn)。

在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，中產(chǎn)和底層的收入差距并沒有太大，很多時(shí)候就是戶口、房子和車的差距。提高個(gè)稅起征點(diǎn)后，配合現(xiàn)在的公務(wù)員、教師加薪政策，中產(chǎn)階級(jí)和底層的收入差距會(huì)進(jìn)一步拉開。這樣，社會(huì)的階層分化會(huì)更為細(xì)化，同時(shí)在基層、農(nóng)村，階級(jí)分化會(huì)表現(xiàn)的更為可感、可見、更為劇烈。由此帶來的社會(huì)矛盾和社會(huì)分裂，很可能急劇增加。這種時(shí)刻可見的社會(huì)差距，也會(huì)給底層文化和社會(huì)心態(tài)帶來極為負(fù)面的影響。

我所在的縣是貧困縣，很多人一年的收入不到兩萬(wàn)塊。在去年年末，當(dāng)?shù)毓珓?wù)員加薪，普遍加到每月九千元的水平。于是，走在街頭巷尾，總會(huì)聽到人們抱怨，一年到頭辛苦還不如公務(wù)員工作兩個(gè)月。由于加薪帶來的貧富差距對(duì)比，遠(yuǎn)比遙不可及的階級(jí)差距對(duì)比更加令人沮喪，盡管后者實(shí)際上更為觸目驚心。

在中國(guó)，大量的建筑工都是非正式用工。雖然收入數(shù)額看上去不錯(cuò)甚至還不用交個(gè)稅，但沒有任何社會(huì)保障，并且在高危環(huán)境之中。他們?cè)?ldquo;個(gè)稅”話題之外。

這也就意味著，在提高個(gè)稅起征點(diǎn)的同時(shí)，還需要確保政府的公共服務(wù)能力不被削弱，能夠平等地提供給所有社會(huì)成員相同質(zhì)量的公共產(chǎn)品。同時(shí)，應(yīng)該有針對(duì)性的考慮廣大的工人階級(jí)和農(nóng)民階級(jí)的利益訴求，避免社會(huì)差距被政府政策所拉大。

在政府工作報(bào)告中，對(duì)于近三億農(nóng)民工的民生問題，只有“全面治理拖欠工資問題、要健全勞動(dòng)關(guān)系協(xié)商機(jī)制、合理調(diào)整社會(huì)最低工資標(biāo)準(zhǔn)”幾項(xiàng)，其中后兩項(xiàng)還沒有明確是否會(huì)朝向保障工人權(quán)利，提高工人待遇方向推進(jìn)。這與對(duì)中產(chǎn)階級(jí)的政策紅利對(duì)比，顯得過分寒酸，可能會(huì)導(dǎo)致社會(huì)撕裂更加嚴(yán)重。

如果中產(chǎn)階級(jí)因?yàn)樘岣邆€(gè)稅起征點(diǎn)大幅度增加了收入，這些收入的大部分，很可能進(jìn)入到房地產(chǎn)市場(chǎng)中。很可能催生四五六七線小城市的房?jī)r(jià)上漲，制造更大的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)泡沫，同時(shí)加緊貨幣貶值。對(duì)于這些后果，在政策出臺(tái)過程中也應(yīng)該仔細(xì)考慮，做好應(yīng)對(duì)措施。

美國(guó)也減稅

本次減稅政策出臺(tái)，比較直接的背景來自美國(guó)。

2017年12月，美國(guó)參議院通過了共和黨的稅改方案。這項(xiàng)特朗普主導(dǎo)的減稅改革，以讓人瞠目結(jié)舌的力度，大規(guī)模減少了對(duì)企業(yè)、富人、中產(chǎn)和富二代的稅收。按照這個(gè)方案，美國(guó)的公司稅率將從35%下調(diào)為20%，個(gè)稅從七檔變成三檔，最高只有35%，并直接取消了遺產(chǎn)稅和凈投資所得稅。

為何特朗普要執(zhí)行如此劇烈的減稅計(jì)劃?在美國(guó)和中國(guó)的主流解釋里，美國(guó)政府想通過減少企業(yè)稅負(fù)，吸引資本流入國(guó)內(nèi)，確保美國(guó)的經(jīng)濟(jì)地位。同時(shí)，減少個(gè)稅，可以籠絡(luò)中產(chǎn)階級(jí)，提高政府的支持率。

但問題是，如果美國(guó)通過減稅來吸引資本集團(tuán)往美國(guó)注資，其他國(guó)家，特別是中國(guó)，也可以減稅來吸引資本。爭(zhēng)相減免稅收，很容易養(yǎng)肥資本集團(tuán)。但其后果和可能導(dǎo)致的危機(jī)，卻要由各國(guó)的中下層人民共同承擔(dān)。

去年9月，特朗普簽署了國(guó)會(huì)遞交的減稅法案

特朗普政府一邊聲稱政府沒有錢，無力繼續(xù)建立醫(yī)保體系，一邊卻要給大資本省錢，想方設(shè)法降低他們的稅負(fù)。在一定意義上，特朗普的減稅計(jì)劃，是對(duì)大資本瘋狂的獻(xiàn)媚。每當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到危機(jī)，資本盈利能力下降，美國(guó)政府總是第一時(shí)間為資本利益著想，努力提高資本的利潤(rùn)率。

當(dāng)時(shí)，人民日?qǐng)?bào)對(duì)此評(píng)論道：“美國(guó)減稅實(shí)際上就是在挑起稅務(wù)戰(zhàn)……會(huì)使國(guó)際稅收秩序陷入混亂……還可能成為引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。”

作為對(duì)特朗普政府減稅的回應(yīng)方式，我們同樣也對(duì)資本勢(shì)力低頭，著急給他們減稅。政府工作報(bào)告提出，2018年要為企業(yè)和個(gè)人減稅八千多億元。中國(guó)的個(gè)人所得稅，總體上只占國(guó)家稅收的7%。依靠提高個(gè)稅起征點(diǎn)減少的稅收，又能在這八千億中占多少呢?雖然人們對(duì)個(gè)稅關(guān)注很多，但減稅的大頭，還是在企業(yè)負(fù)稅層面。

在這場(chǎng)減稅博弈中我們看到，全世界各個(gè)強(qiáng)國(guó)的政府，在資本面前，都一模一樣地服軟。

不過，也不能說八千億的減稅計(jì)劃，是受到美國(guó)壓力才不得已而為之。減稅本身，是在全球資本主義危機(jī)初露端倪時(shí)，遏制危機(jī)的慣用手段。而在中國(guó)，它還有一個(gè)更重要的背景，是國(guó)內(nèi)的供給側(cè)改革。

供給側(cè)與利潤(rùn)率

面對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)能過剩、缺乏充分消費(fèi)市場(chǎng)的難題(實(shí)際上這也是全世界的難題)，我國(guó)一方面是通過關(guān)閉鋼鐵、煤炭企業(yè)等措施將賣不出去的產(chǎn)能給銷毀掉，所謂“淘汰落后產(chǎn)能”。但更重要的，是希望刺激生產(chǎn)，調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而可以生產(chǎn)出新的商品、高質(zhì)量的商品來形成新的市場(chǎng)需求，破解生產(chǎn)過剩的難題。

供給側(cè)改革，就專注于刺激生產(chǎn)，努力開拓出新的市場(chǎng)需求。而供給側(cè)改革的一個(gè)重點(diǎn)，甚至是核心，就是減稅。通過減稅，提高資本的利潤(rùn)率，從而提高資本的活躍度，刺激新產(chǎn)品、新產(chǎn)業(yè)和新需求的出現(xiàn)。如果創(chuàng)造出了新需求，資本有了新的盈利空間，市場(chǎng)就能繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)下去。

所以，減稅本身，也是解決產(chǎn)能過剩問題的一個(gè)手段。

供給側(cè)改革是2015年11月中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議上首次提出的，但相關(guān)的政策措施已經(jīng)施行了多年。自從2008年以來，中國(guó)政府也一直在執(zhí)行著減稅政策，努力給資本增值和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)提供最優(yōu)服務(wù)。

不過，特朗普的稅改和供給側(cè)改革，都是在同一個(gè)大背景下展開的，都是為了解決同一個(gè)難題。這就是全球資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)遭遇到了新一輪的利潤(rùn)率下降。

馬克思在資本論第三卷分析得出，由于技術(shù)的改進(jìn)、機(jī)器效率的提高，工人的價(jià)值越來越低，用于工人的可變資本比例降低，而用于機(jī)器土地等不變資本比例升高，最終導(dǎo)致利潤(rùn)率下降。

簡(jiǎn)單地說，資本家之間通過技術(shù)改良相互競(jìng)爭(zhēng)，使得產(chǎn)品數(shù)量越來越多，價(jià)格越來越便宜，進(jìn)而導(dǎo)致市場(chǎng)飽和，資本增值的利率越來越低。資本利潤(rùn)率降低的趨勢(shì)不可扭轉(zhuǎn)，當(dāng)資本利潤(rùn)率降低時(shí)，被排擠出生產(chǎn)領(lǐng)域的過剩資本傾向于投機(jī)行為，使得金融市場(chǎng)和信用體系風(fēng)險(xiǎn)增加。

從2008年以來，資本主義正在面臨利潤(rùn)率下降的難題。由于資本在全球獲得了自由流動(dòng)的特權(quán)，同時(shí)具有強(qiáng)大的霸權(quán)地位，當(dāng)資本利潤(rùn)率在一個(gè)地方下降時(shí)，它便轉(zhuǎn)移到別的地方去。由于我們對(duì)資本的特權(quán)習(xí)以為常，以至于視而不見，從而容忍各國(guó)政府通過減稅來增加資本的盈利空間。

但是，這卻是一個(gè)引鴆止渴，助紂為虐，養(yǎng)虎為患的經(jīng)濟(jì)政策，它只會(huì)使得資本力量越來越強(qiáng)大，而反資本的力量越來越弱小。

大規(guī)模對(duì)企業(yè)減稅，很容易使得政府高債務(wù)，高赤字，從而無力承擔(dān)諸多公共服務(wù)。在貧富分化嚴(yán)重的社會(huì)，每一項(xiàng)公共服務(wù)的消失，都意味著一種富人的社會(huì)特權(quán)的鞏固。

一種癥候

減稅本身，是為了解決資本利潤(rùn)率下降的問題。

馬克思指出，在利潤(rùn)率下降時(shí)期，資本為了保持利潤(rùn)穩(wěn)定甚至是增長(zhǎng)，必須擴(kuò)大規(guī)模，增加雇傭工人數(shù)量。這也就意味著生產(chǎn)更多的商品，占據(jù)更大的市場(chǎng)，也就意味著走向更高程度的壟斷。

也就是說，利潤(rùn)率下降趨勢(shì)明顯的時(shí)期，往往是大資本驅(qū)逐小資本，并建立大資本絕對(duì)統(tǒng)治的時(shí)期。這是減稅政策，所反映出的權(quán)力結(jié)構(gòu)變化癥候。

隨著減稅政策的鋪開，資本的集中化經(jīng)營(yíng)，以及小資本的被兼并、驅(qū)逐和破產(chǎn)，會(huì)變得越來越明顯。

很多人注意到，北京城里的小賣部，小飯館，小超市，甚至包括小學(xué)校路邊攬活的三輪車司機(jī)，都悄悄地消失了。取而代之的，是同一品牌的便利店、連鎖經(jīng)營(yíng)的餐廳、摩拜、滴滴和私立教育集團(tuán)。

北京，菜市場(chǎng)逐漸關(guān)閉，取而代之的是將蔬菜精包裝提價(jià)賣出的大型超市

被冠以集團(tuán)稱號(hào)的那些大企業(yè)，正在將自己的觸手伸向所有能夠找到利潤(rùn)的領(lǐng)域。從房地產(chǎn)到礦泉水，從球隊(duì)到農(nóng)產(chǎn)品，從酒店到高鐵，從餐飲到通訊公司，他們都在大刀闊斧勢(shì)如破竹地布局。

在中國(guó)廣袤的土地上，這樣的驅(qū)逐和兼并事件，每時(shí)每刻都在上演，也還會(huì)繼續(xù)上演下去。直到有一個(gè)時(shí)刻，利潤(rùn)率又一次打開了突破口，或者，直到我們超越這種生產(chǎn)方式本身。

參考資料：

馬克思著：《資本論》第三卷，人民出版社，2003年。

牛變秀等：《價(jià)值存在和運(yùn)動(dòng)的辯證法》，社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2011年。

蔡洪英：《供給學(xué)派關(guān)于減稅政策的爭(zhēng)論及其評(píng)價(jià)》，載于《稅務(wù)研究》，2016.9 總第3 80 期。

胡東蘭等：《我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅問題研究述評(píng)》，載于《經(jīng)濟(jì)縱橫》, 2013 , No.328 (3) :127-130。

《關(guān)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)，你還應(yīng)該知道更多》，俠客島，

http://mp.weixin.qq.com/s/oNwPcC_Z_auxYY0Mc8q3EQ

《朗普放大招!美國(guó)大幅減稅，中國(guó)該如何應(yīng)對(duì)?》，俠客島，

https://mp.weixin.qq.com/s/ZIxvyJEo5bOj-arr2B1KBQ

《美國(guó)稅改，誰(shuí)是贏家?》載于《人民日?qǐng)?bào) 》( 2017年04月28日 21 版)

美國(guó)稅改，誰(shuí)是贏家，《人民日?qǐng)?bào) 》( 2017年04月28日 21 版)

商界主編點(diǎn)評(píng)：

崔永元范冰冰事件還沒著落，社交媒體就被鋪天蓋地的稅改政策刷屏了。

在公眾的理解中，對(duì)富人征取高額稅款更多體現(xiàn)在資本和財(cái)產(chǎn)類所得稅上，然而新的稅改政策將個(gè)人所得稅的征收鎖定在勞動(dòng)收入型的工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得上，對(duì)勞動(dòng)課以重稅，很難讓人不懷疑這樣做的后果是對(duì)工作效率的打擊。

其次，無論是否細(xì)算通貨膨脹率，現(xiàn)如今月薪5000人民幣的個(gè)人實(shí)則大多是處于貧困狀態(tài)的“偽中產(chǎn)”（尤其一、二線城市），這些人群既無幫扶，反而繳稅，也難讓人認(rèn)可5000元起征點(diǎn)的合理性。

口頭上說要扶持的小微企業(yè)群體，在去杠桿的大環(huán)境下，本可以借助積累逐漸壯大，但如今的稅改的資本集中傾向性和對(duì)稅收抵扣含糊其辭的態(tài)度都讓小微企業(yè)前景堪憂。

另外，在計(jì)算應(yīng)納稅稅額時(shí)，目前采用綜合征稅，草案中增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除，其初衷是好的，但會(huì)讓征管工作很復(fù)雜，也會(huì)讓征管成本很高，在實(shí)施過程中，甚至?xí)尯芏嗳藫?dān)心多扣違法，人心不安。因此，還是保留分類征稅好。

這樣看來，把減稅比作紅包是不恰當(dāng)?shù)?。正如天上不?huì)掉餡餅，世間也沒有白拿的紅包。